AUDYTOR | REWIZJA FINANSOWA | Nowe obowiązki
Jakie informacje o działalności ujawni podmiot audytorski
Podmiot audytorski, badający jednostki zainteresowania publicznego, w ciągu trzech miesięcy od zakończenia roku obrotowego będzie musiał ujawnić dane o swojej działalności, np.zasadach wynagrodzeń kluczowych biegłych.
Nieduża spółka audytorska ma wśród swoich klientów m.in. spółki giełdowe.
- Czy to prawda, że w związku z badaniem jednostek zainteresowania publicznego będziemy musieli publikować na stronie internetowej min. dane o przychodach? Jakie jeszcze dane trzeba będzie ujawniać - pyta czytelnik z Warszawy.
Tak. Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych, wykonujący czynności rewizji finansowej w jednostce zainteresowania publicznego (np. banku, spółce giełdowej, zakładzie ubezpieczeń), ma obowiązek publikować na stronie internetowej dane na temat swojej działalności.
Należy ujawnić m.in. szczegółowe informacje dotyczące przychodów
w podziale na poszczególne usługi prowadzone przez podmiot audytorski. Wymagane są również dane o zasadach wynagradzania kluczowych biegłych rewidentów oraz członków zarządu.
Ponadto na stronie internetowej należy zamieszczać:
■ informacje dotyczące formy organizacyjno-prawnej oraz struktury własnościowej podmiotu,
■ w przypadku gdy podmiot należy do sieci, opis danej sieci, jak również rozwiązania prawne i strukturalne w danej sieci,
■ opis siruktury zarządzania podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych,
■ opis systemu wewnętrznej kontroli jakości podmiotu oraz oświadczenie zarządu na temat skuteczności jego funkcjonowania,
■ wykaz jednostek zainteresowania publicznego, dla których podmiot wykonywał czynności rewizji finansowej w poprzednim roku obrotowym.
Przepisy nakazują również wskazać, kiedy odbyła się ostatnia kontrola w zakresie systemu zapewnienia jakości przeprowadzona przez Krajową Komisję Nadzoru. Podmiot audytorski musi też zamieścić na stronie internetowej oświadczenie o stosowanej polityce w zakresie zapewnienia niezależności, zawierające potwierdzenie, że została przeprowadzona wewnętrzna kontrola przestrzegania zasad niezależności. Konieczna jest również publikacja oświadczenia o stosowanej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań polityce w zakresie doskonalenia zawodowego biegłych rewidentów.
Wszystkie powyższe informacje podmiot audytorski ujawnia na swojej stronie internetowej w ciągu trzech miesięcy ód zakończenia roku obrotowego.
AGNIESZKA POKOJSKA
PODSTAWA PRAWNA
■ Art. 88 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach I ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. nr 77, poz. 649).
BIEGŁY REWIDENT | WYKONYWANIE ZAWODU [ Procedury
Jaka jest procedura wpisu do rejestru
Wpis osoby do rejestru biegłych rewidentów nie jest możliwy, jeżeli sprzeciwi się temu organ nadzoru publicznego.
Kandydat na biegłego rewidenta jest w trakcie postępowania kwalifikacyjnego.
- Czy wraz z wprowadzeniem nowej ustawy o biegłych zmieniła się procedura wpisu do rejestru biegłych rewidentów - pyta pani Aneta z Łodzi.
Tak. nowością jest to, że wpis do rejestru będzie skuteczny, jeżeli nie sprzeciwi się temu Komisja Nadzoru Audytowego (organ nadzoru publicznego).
Kwestię tę reguluje art. 10 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym. Zgodnie z tym przepisem osoba, która spełni wszystkie warunki ustawowe, aby zostać biegłym rewidentem, musi wystąpić ze stosownym wnioskiem. Następnie Krajowa Rada Biegłych Rewidentów podejmuje uchwałę o wpisie do rejestru, po czym niezwłocznie dokonuje wpisu. Musi to uczynić najpóźniej 30 dni od dnia złożenia wniosku. Wpis do rejestru uważa się za dokonany, jeżeli Komisja Nadzoru Audytowego nie sprzeciwi się wpisowi w terminie 30 dni od dnia otrzymania uchwały o wpisie. Komisja Nadzoru Audytowego wyraża sprzeciw w formie decyzji administracyjnej. AGNIESZKA POKOJSKA
PODSTAWA PRAWNA ■ Art. 10 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach I ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. nr 77, poz. 649).
FIRMA | REWIZJA FINANSOWA [ Współpraca z firmą audytorską
Kiedy rozwiązać umowę z biegłym
Powodem rozwiązania umowy z biegłym rewidentem nie mogą być różnice poglądów w sprawie stosowania zasad rachunkowości.
Zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości spółka czytelnika po raz pierwszy będzie musiała poddać badaniu sprawozdanie finansowe za 2009 rok.
- Czy w razie potrzeby mogę rozwiązać umowę z firmą audytorską - pyta pan Zdzisław z Sosnowca.
Obowiązujące od 6 czerwca przepisy ustawy o rachunkowości przewidują taką możliwość w ograniczonym stopniu.
Regulacje w tym zakresie wprowadził do ustawy o rachunkowości art. 105 pkt 2 lit. c) ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach. Zgodnie z dodanym art. 66 pkt 7 do ustawy o rachunkowości rozwiązanie umowy' z podmiotem audytorskim jest możliwe jedynie w sytuacji zaistnienia uzasadnionej podstawy. Nie stanowią jej różnice poglądów w sprawie stosowania zasad rachunkowości lub standardów rewizji finansowej. Należy pamiętać, że o rozwiązaniu umowy o badanie lub przegląd sprawozdania finansowego kierownik jednostki oraz podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych informują niezwłocznie Komisję Nadzoru Audytowego. AGNIESZKA POKOJSKA
PODSTAWA PRAWNA ■ Art 105 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach Ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. nr 77, poz. 649).
BIEGŁY REWIDENT | WYKONYWANIE ZAWODU | Zatrudnienie
Czy wykładowca będzie mógł badać sprawozdania
Pracownicy naukowi mogą wykonywać czynności rewizji finansowej na podstawie umowy cywilnoprawnej z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań.
Biegły rewident wykłada rewizję finansową w szkole wyższej.
- Czy po zmianie przepisów, jako pracownik naukowy, nadal będę mógł prowadzić czynności rewizji finansowej - pyta pan Zbigniew z Krakowa.
Tak. Nowa ustawa o biegłych rewidentach zezwala na dwuzawodowość biegłych.
Zgodnie z art. 3 ust. 6 ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, biegli rewidenci zatrudnieni w samorządzie biegłych rewidentów oraz pracujący w charakterze pracownika naukowo-dydaktycznego lub naukowego mogą wykonywać czynności rewizji finansowej. Badanie mogą jednak przeprowadzać na podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej z podmiotem audytorskim- Nie mogą natomiast przeprowadzać czynności rewizji finansowej na podstawie stosunku pracy lub w związku z prowadzeniem działalności we własnym imieniu i na własny rachunek.
Warto pamiętać, że w pozostałych przypadkach biegły rewident może wykonywać zawód również jako:
■ osoba fizyczna prowadząca działalność we własnym imieniu i na własny rachunek,
■ wspólnik podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych (spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej),
■ osoba pozostająca w stosunku pracy z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań finansowych.
Warto w tym kontekście zwrócić uwagę na nowy warunek zawarty w art. 3 ust. 4 nowej ustawy o biegłych rewidentach. Zgodnie z tym przepisem biegły rewident wpisany do rejestru może wykonywać zawód po uprzednim zawiadomieniu, w formie pisemnej, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów [KRBR) o podjęciu i formie wykonywania zawodu, a w szczególności o adresie i nazwie podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w imieniu którego będzie wykonywał zawód. Wzór zawiadomienia określi KRBR w formie uchwały.
AGNIESZKA POKOJSKA
PODSTAWA PRAWNA ■ Art 3 ust. 6 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. nr 77, . poz. 649).
AUDYTOR | REWIZJA FINANSOWA | Odpowiedzialność za szkody
Czy odszkodowanie jest ograniczone kwotowo
Maksymalne odszkodowanie, które może zapłacić firma audytorska niebadająca jednostek zainteresowania publicznego, to 3 min zł.
Czytelnik nie przeprowadza badań w jednostkach zainteresowania publicznego.
- Czy to prawda, że nowe przepisy ograniczają kwotę odszkodowania z tytułu odpowiedzialności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych - pyta pani Zofia z Poznania?
Tak, przepisy nowej ustawy o biegłych rewidentach wprowadzają ograniczenie w zakresie wysokości odszkodowania.
Podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych ponosi odpowiedzialność za szkodę spowodowaną swoim działaniem lub zaniechaniem. Jednak wartość odszkodowania z tytułu odpowiedzialności firm audytorskich jest ograniczona i zależy od badanych przez nie podmiotów. Jeżeli firma nie wykonuje czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego, kwota wypłaconego odszkodowania nie może przekraczać mniejszej kwoty z dwóch: 10-krot-ności wynagrodzenia lub kwoty 3 min zł.
W przeciwnym wypadku tzn. gdy firma bada jednostki zainteresowania publicznego, wysokość odszkodowania nie może przekraczać mniejszej z dwóch następujących kwot: 20-krotności wynagrodzenia lub kwoty 12 min zł.
Należy jednak pamiętać, że ograniczenie odpowiedzialności nie dotyczy przypadków umyślnego naruszenia obowiązków zawodowych przez biegłego rewidenta.
AGNIESZKA POKOJSKA
PODSTAWA PRAWNA ■ Art 51 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach I ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. nr 77, poz. 649).
